Что делать с 84 счетом - Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Прежде чем приступить к составлению собственно самого годового баланса, бухгалтеру необходимо провести его реформацию. Соответственно и финансовые результаты деятельности предприятия формируются в особом порядке.

Реформация проводится на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов. В течение года доходы и расходы предприятия учитываются на счетах 90 и Ежемесячно сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты по этим счетам и выявляется финансовый результат.

Никаких проводок при этом не делается. Подсчитанные суммы списываются с субсчета и субсчета на счет Следовательно, по завершении каждого отчетного месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. Однако субсчета к данным счетам имеют остатки, величина которых накапливается в течение всего года. Эти остатки должны быть обнулены на 31 декабря отчетного года. Для этого все их нужно перенести на субсчета и соответственно. Далее производится закрытие счета 99 и определяется итоговый финансовый результат.

Если это прибыль, то делается следующая проводка:. Из-за этого в настоящее время налог на прибыль начисляется не проводкой Дебет 99 Кредит 68, а определяется путем корректировки условного расхода дохода по налогу на прибыль.

На данном субсчете определяется конечный финансовый результат, который переносится на счет 84 пример 1. Произведем закрытие счета Дт Кт — руб. Во-первых, все субсчета к счету 99 закрывают непосредственно на счет Однако у этого способа есть существенный изъян. Ведь в этом случае итоговый финансовый результат деятельности организации выявляется не на счете 99, а на счете Строго говоря, методологически это некорректно. Во-вторых, определяют итоговый финансовый результат на субсчете , закрывая на него субсчета второго порядка к субсчету После этого сальдо субсчета списывают на счет У этого варианта особых недостатков нет, но, на наш взгляд, вариант с введением дополнительного субсчета все же методически правильнее.

Прежде чем его закрыть, обратим внимание на финансовый результат деятельности компании для целей налогообложения. Если по итогам года в налоговом учете получен убыток, то в бухгалтерском учете на 31 декабря отчетного года должен быть сформирован отложенный налоговый актив. Несмотря на то, что для целей налогообложения получен убыток, величина налога на прибыль должна равняться нулю, то есть не может быть отрицательной. Учитывая, что сумма убытка, полученного по предприятию в целом, для целей налогообложения, исходя из текста ст.

Он рассчитывается как произведение суммы убытка по данным налогового учета на ставку налога на прибыль. В итоге сумма начисленного налога на прибыль становится равной нулю и совпадает с данными налогового учета и декларации по налогу на прибыль. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском синтетическом и аналитическом учете не производятся.

В таком же порядке отражаются в бухгалтерской отчетности годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год Распределение прибылей и убытков акционерного общества находится в исключительной компетенции общего собрания акционеров.

Об этом сказано в пп. Принятие решения о распределении чистой прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью также относится к исключительной компетенции их общего собрания. Это следует из пп. Помимо принятия решения о распределении прибыли, общее собрание акционеров или участников должно утвердить годовую бухгалтерскую отчетность общества.

И вот здесь возникает проблема. Дело в том, что в соответствии со ст. Срок его проведения определяется уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Очередное общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью проводится в сроки, определенные уставом общества, но не реже чем один раз в год ст. А вот согласно пп. При этом представляемая налоговикам годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена общим собранием общества.

Получается, с одной стороны, что представляемая в налоговую инспекцию годовая бухгалтерская отчетность общества должна быть утверждена общим собранием акционеров или участников. С другой стороны, сроки проведения этих собраний могут находиться за пределами установленного бухгалтерским законодательством срока представления отчетности.

Из-за этого нередко бухгалтеры представляют в налоговые инспекции годовую отчетность, не утвержденную соответствующим образом. Или вообще представляют ее только после того, как отчетность будет утверждена. Налоговики в этом случае привлекают организации к ответственности по п.

Это влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. Максимальная сумма штрафа составляет руб. Судьи указывают, что даже если уставом общества предусмотрено проведение годового общего собрания акционеров после истечения срока подачи годовой бухгалтерской отчетности, то общество должно провести внеочередное общее собрание акционеров для утверждения годовой отчетности.

За непредставление бухгалтерской отчетности или отказ от ее представления в налоговые органы на руководителя организации вполне может быть наложен административный штраф. Его размер может колебаться от до руб. С другой стороны, например, существует постановление ФАС Московского округа от 5 ноября г. В нем судьи приняли решение в пользу налогоплательщика. Они признали наличие противоречия в законодательстве по указанному вопросу и, сославшись на п.

Тем не менее, во избежание проблем, и тем более налоговых разбирательств, налогоплательщикам желательно провести общее собрание в течение 90 дней по окончании года и сдать в налоговую инспекцию уже утвержденную в установленном порядке бухгалтерскую отчетность пример 2.

Собрание проведено до предельного срока представления годовой бухгалтерской отчетности. На момент принятия решения на кредите счета 84 числилось руб.

Было принято решение о распределении руб. Распределение производится пропорционально доле каждого из учредителей в уставном капитале общества. Бухгалтер общества после принятия решения сделал проводку именно в том периоде, когда и было принято решение о выплате дивидендов.

Реформация баланса :: Начинающий бухгалтер

Напомню еще, что Минфин России считает, что на выплату дивидендов может быть направлена только чистая прибыль отчетного года. Эта точка зрения высказана им, например, в письме от 23 августа г. Официального изменения данной точки зрения не было. Позицию Минфина России поддерживают и некоторые специалисты, указывая, что решение об использовании чистой прибыли должно приниматься ежегодно.

Что делать с 84 счетом по итогам первых двух лет ООО

И если в каком-то году решения о выплате дивидендов не было, то прибыль этого года уже нельзя считать нераспределенной. Кроме того, в Инструкции по применению плана счетов в комментарии к счету 84 есть такой абзац: Правда, многие специалисты с этим категорически не согласны.

Они указывают, что законодательство об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью не содержит запретов и ограничений на выплату дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Здесь ничего не сказано о том, что это может быть только прибыль отчетного года. К тому же, и это гораздо важнее, есть положительная судебная практика. Так, в постановлениях Московского округа от 6 июня г. Это связано с тем, что изменился порядок финансирования расходов организации и подход к формированию нераспределенной прибыли.

Расходы, которые ранее производились за счет вышеуказанных фондов, сейчас следует либо включать в себестоимость продукции, либо относить на прочие расходы, либо накапливать.

Форум: Что можно сделать с 84 счетом Форум Главбух

План счетов бухгалтерского учета отдельных субсчетов для учета фондов специального назначения не предусматривает. Однако, несмотря на изменения в бухгалтерском учете, сами расходы, которые осуществлялись за счет сформированных фондов, никуда не исчезли. Если они теперь относятся на себестоимость или к прочим расходам, то проблем с их отражением в учете не возникает.

Ряд специалистов предлагает рассматривать такие целевые фонды как часть резервного капитала. И отчисления из прибыли на образование резервного капитала отражать записью:. Однако против данного варианта есть одно серьезное возражение.

Резервный капитал общество может использовать только на две цели:. Другие специалисты считают, что для этой цели все же лучше использовать счет Например, если общее собрание примет решение о формировании фонда потребления для работников предприятия из чистой прибыли отчетного года, то это решение создает задолженность организации перед своими работниками.

Соответственно, у общества уменьшится сумма нераспределенной прибыли на счете 84, и это следует также отразить в балансе отчетного года пример 3. Если же организация получила прибыль в отчетном году, то возникает вопрос: Как мы уже говорили, и пп. Таким образом, если акционеры или участники примут на общем собрании решение, что убытки прошлых лет должны быть погашены за счет прибыли отчетного года, то бухгалтеру нужно только отразить в учете их решение.

Однако каким образом это сделать? Ведь собрание акционеров или участников , которое решит вопрос о направлении полученной прибыли на погашение убытков прошлых лет, может быть проведено уже после того, как будет утверждена бухгалтерская отчетность. Произвольно закрыть убытки прошлых лет прибылью отчетного года бухгалтер и даже руководство не имеет права. В этой ситуации, по нашему мнению, в отчетности необходимо показать одновременно и сумму убытка прошлых лет, и сумму прибыли текущего года.

Для этого в баланс можно ввести дополнительную строку Между прочим, в части информационности содержания баланса этот вариант очень выгоден владельцам организации. Ведь в этом случае пользователи отчетности сразу увидят, что предприятие начало получать прибыль, и, что вполне возможно, скоро в строке будут не отрицательные, а положительные показатели.

Такое представление данных гораздо оптимистичнее для инвесторов, чем, если они просто увидят вместо прибыли сумму непогашенного убытка. После принятия решения о направлении всей суммы прибыли на покрытие убытка прошлых лет строку из баланса можно убрать, а по строке будет отражаться только остаток непогашенного убытка пример 4.

Убытки прошлых лет, отраженные в бухгалтерском балансе г. В обществе было проведено общее собрание акционеров, на котором было принято решение направить всю сумму чистой прибыли отчетного года на погашение убытков прошлых лет. В первую очередь в погашении убытка отчетного года должны принять участие средства резервного фонда.

Однако напомним, что этот фонд в обязательном порядке создают только акционерные общества ст. Кроме того, может случиться так, что средств этого фонда просто не хватит для погашения убытка. Может ли такой убыток быть погашен за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? Общее собрание акционеров или участников имеет полное право принять и такое решение. Так как решение судьбы убытка правомочно определить только общее собрание акционеров участников , то до проведения общего собрания у бухгалтера нет возможности самовольно произвести манипуляции со счетом Следовательно, он также должен ввести в баланс дополнительную строку Только отразить в ней теперь уже не прибыль текущего года, а убыток пример 5.

Общее собрание акционерного общества приняло решение погасить ту часть убытка, которая не будет покрыта средствами резервного фонда, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Франчайзи Виктория , где можно купить 1С: Бухгалтерия 8 , 1С: Управление торговлей 8 и др. Главная Карта сайта Написать Рассылки Обучение. Кредитовое сальдо субсчета равно руб. Дт Кт 84 — руб. Таким образом, в балансе общества по состоянию на 31 декабря г. Бухгалтер общества после принятия решения сделал проводку: Дт 84 Кт 76 — руб.

В бухгалтерском учете была сделана запись: В бухгалтерском учете будут сделаны проводки: Как заполнить отчетные документы. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности Как учитывать спецодежду. Подписка на новые статьи. Упрощенная система налогообложения Единый налог на вмененный доход Бухгалтерская отчетность Налоги и налогообложение Полезное для начинающего бухгалтера Упрощенка от А до Я Бухгалтерский учет и налогообложение в торговле Учимся работать в 1С Обучение Бухгалтерский учет для "чайников".

  • Комментарии

Если это прибыль, то делается следующая проводка:. Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток " организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. Бухучет ведете, сальдо по счету 84 видите, это и есть ваша нераспределенная прибыль или непокрытый убыток с самого начала деятельности.



В конце года, когда все счета закрыты, все проводки выполнены и все операции учтены, выполняется последняя завершающая проводка — по отражению чистой прибыли или убытка за год. С другой стороны, например, существует постановление ФАС Московского округа от 5 ноября г. Очередное общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью проводится в сроки, определенные уставом общества, но не реже чем один раз в год ст.